Целью Закона от 21/12/07 является продвижение владения интеллектуальной собственностью люксембургскими компаниями.

Правовые основы

Правовой базой этого нового положения являются статьи  50bis, §1-6 Мемориала (Mémorial)  A 234 от 27 декабря 2007 года.

Базовым принципом является предоставление налоговой скидки в размере 80%  на все доходы, связанные с интеллектуальной собственностью, включая на прирост капитала в случае перепродажи этих прав.

Например, для компании, находящейся в городе Люксембурге, где налоговая ставка составляет 28,63%, налог на интеллектуальную собственность будет всего лишь  5,726%.

На кого направлены новые положения и к какому типу интеллектуальной собственности они применяются ?

Эти положения касаются всех люксембуржских налогоплательщиков, физических и моральных лиц, владеющих интеллектуальной собственностью.

Эксплуатация интеллектуальной собственности рассматривается как имущественная деятельность, а не коммерческая. Поэтому выписка счетов по роялти не требует наличия разрешения на ведение коммерческой деятельности.

Какой тип интеллектуальной собственности ??

• авторские права на программное обеспечение и доменные имена
• должным образом зарегистрированные патенты
• товарные знаки
• рисунки и полезные модели (включая права на фотографии)

Когда и как приобретенная  ??

• приобретенная или созданная начиная с  31/12/2007
• приобретенная у третьих лиц или созданная в самой Компании

Продавец не может владеть более чем 10% капитала компании-покупателя ИЛИ компания-покупатель не может владеть более чем 10% капитала продавца ИЛИ покупатель и продавец не могут напрямую принадлежать более чем на 10 % третьей компании.

В первый год использования нового правила вычета, расходы в прямом экономическом отношении с созданием прав должны быть вписаны в актив баланса.

Механизм вычета

• Регулярные доходы

80% чистого дохода, происходящего от коммерциализации интеллектуального права, освобождены от уплаты налогов.

Чистый доход определяется как разница с глобальным доходом, из которого необходимо будет вычести  расходы, напрямую связанные с таким типом доходов, включая  амортизацию и снижение стоимости.

В случае если интеллектуальная собственность была создана внутри компании, то компания имеет право на вычет в размере 80% от суммы, которую она уплатила бы, если бы должна была приобрести эти права у третьих лиц.

• Прирост стоимости

Прирост капитала избавлен от налогообложения в той же пропорции, что и доходы.

В случае, если интеллектуальная собственность была создана внутри компании и ее рыночная стоимость неизвестна, эта собственность будет оценена согласно обычным методам  оценки этого типа активов.